Las exportaciones están exentas en el impuesto al valor agregado, pudiendo computar los créditos fiscales vinculados con dichas operaciones contra el débito fiscal por las operaciones gravadas en el mercado interno. O en su defecto, se podrá solicitar su devolución o transferencia a terceros.

Los importes de las contribuciones patronales que sean susceptibles de ser computados como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado, estarán sujetos al procedimiento establecido por el art. 13 de la ley del impuesto, cuando las remuneraciones que los originen se relacionen indistintamente con operaciones gravadas y con operaciones exentas o no gravadas.

Los comercios, responsables inscriptos en IVA que realicen operaciones con consumidores finales, podrán computar como crédito fiscal del citado impuesto el 50% del costo que les insuma adoptar el sistema que permitan realizar el cobro de sus operaciones a través de terminales electrónicas, hasta un monto máximo de $ 300, por mes y por cada una de las mencionadas terminales.

Dicho saldo se acreditará mediante una constancia de los servicios utilizados, emitida por cualquiera de las entidades administradoras y/o responsables de la prestación del servicio.

Asimismo, el monto susceptible de ser computado como crédito fiscal, no estará sujeto al prorrateo previsto en el artículo 13 de la Ley de IVA.

Se podrá acceder a más información ingresando aquí.

Las obras, locaciones y prestaciones de servicios realizados en el país, cuya utilización económica se realice en el exterior, no se encontrarán alcanzadas por el impuesto siempre que las mismas no se traten de:

a) Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno, entendiéndose como tales las construcciones de cualquier naturaleza - incluye la instalación de viviendas prefabricadas - , las instalaciones - civiles, comerciales e industriales -, las reparaciones y los trabajos de mantenimiento y conservación.

b) Obras efectuadas directamente o través de terceros sobre inmuebles propio.

c) Elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble - aun cuando adquiera el carácter de inmueble por accesión - por encargo de un tercero, con o sin aporte de materias primas, ya sea que la misma suponga la obtención del producto final o simplemente constituya una etapa en su elaboración, construcción, fabricación o puesta en condiciones de utilización. No será de aplicación los casos en que la obligación del locador sea la prestación de un servicio no gravado que se concreta a través de la entrega de una cosa mueble que simplemente constituya el soporte material de dicha prestación.

d) La obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero.

Así mismo, el saldo a favor del contribuyente generado por las obras, locaciones y prestaciones de servicios enumeradas precedentemente, tendrán el tratamiento previsto para las exportaciones, según lo establecido en el art. 43 de la Ley de IVA

Se podrá acceder a más información referente al tratamiento de los saldos establecido por el art. 43 ingresando aquí.

Los responsables inscriptos que sean locatarios de inmuebles en los que desarrollen actividades gravadas, podrán computar como crédito fiscal, el impuesto al valor agregado correspondiente a la provisión de agua corriente, gas o electricidad, la prestación de servicios de telecomunicaciones u otras prestaciones similares, que las empresas proveedoras o prestadoras facturen por los citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propietario de los mismos o su anterior locatario.

Dicho cómputo resultará procedente en la medida que el pago de las facturas involucradas se encuentre a cargo del locatario, siempre que tal obligación se halle estipulada en el respectivo contrato de locación o se hubiere acordado por nota suscripta.

A los efectos del cómputo del crédito fiscal se deberán tener en cuenta las siguientes consideraciones:

-El impuesto deberá estar discriminado y facturado.

-Debe haberse perfeccionado el hecho imponible para el vendedor o prestador de servicios.

-La operación generadora del crédito fiscal debe estar afectada a la actividad gravada del contribuyente.

-El cómputo del crédito fiscal no podrá exceder al importe que surja de la aplicación de la alícuota correspondiente a la operación sobre la base imponible.

-Deberá revestir la condición de responsable inscripto en el IVA.

Las compras efectuadas a un monotributista no generan crédito fiscal.

Se considera "automóvil" a los vehículos para el transporte de personas de hasta ocho plazas (excluído el conductor) con cuatro o más ruedas, y los de tres que excedan los 1.000 kilogramos de peso.

La mencionada definición no incluye a aquellos vehículos concebidos y destinados al transporte de enfermos "ambulancias".

No se consideran vinculadas con la actividad gravada y por lo tanto no son generadoras de crédito fiscal, las siguientes locaciones y/o prestaciones de servicio:

-Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales - propios o ajenos -, o fuera de ellos.

-Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares.
-Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.

-Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.

-Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.

-Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y similares.

-Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares.

Asimismo, no será computable el crédito fiscal por las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo.

El impuesto contenido en los tiques de peaje podrá computarse como crédito fiscal cuando los mismos se emitan a responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.

A tal efecto se podrá -a los fines de discriminar el monto correspondiente al mencionado impuesto contenido en el precio del servicio-, consignar en el frente o en el dorso del aludido comprobante el porcentaje que, aplicado al precio, represente el citado importe del impuesto.

Se considera remuneración, a los fines del SIJP, todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de apreciación pecuniaria, en retribución o compensación o con motivo de su actividad personal, en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios, comisiones, participación en las ganancias, habilitación, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carácter de habituales y regulares, viáticos y gastos de representación, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribución, cualquiera fuere la denominación que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relación de dependencia.

Por otra parte, se prevé que se restará al débito fiscal el gravamen facturado en el período fiscal que se liquida por compra o importación definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios (incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso) hasta el límite del importe que surja de aplicar sobre el importe neto gravado la alícuota a la que se encuentra gravada la operación, siempre que se vinculen con las operaciones gravadas por el impuesto.

Asimismo, no se considerarán vinculadas con las operaciones gravadas las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las derivadas de contratos de leasing) de automóviles, en la medida que su costo de adquisición, importación o valor de plaza sea superior a la suma de $ 20.000.

Respecto del tratamiento en el Impuesto al Valor Agregado, el Dictamen Nº100/2002 (D.A.T.) aclara que se podrá computar el crédito fiscal, en tanto cumpla lo establecido en el artículo 12 de la Ley Nº 23.349.

El servicio telefónico mediante las tarjetas en cuestión, lo prestan las empresas telefónicas al usuario, no efectuando el intermediario venta de bienes, sino que realiza una prestación como un mero distribuidor por la que obtiene una comisión, que es la retribución de tal servicio.

En consecuencia, la factura de la empresa telefónica no genera crédito fiscal para el referido intermediario.

No, ya que dentro del Régimen de monotributo no existe norma alguna que disponga reintegro del crédito fiscal de las existencias de bienes a la fecha en que produce efectos el cambio de responsable inscripto en IVA al Monotributo.

Se recuerda que, la adhesión al Monotributo implica para el sujeto adherido, la baja automática del carácter de responsable inscripto en el IVA.

No, en virtud de lo establecido en el inciso a) del art. 12 de la Ley de IVA, el crédito fiscal proveniente de la importación definitiva de bienes - incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso - será computable en el gravamen siempre que se encuentre vinculado con operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicación.

De tratarse de importación de cosas muebles realizada a través del sistema de courier no generaría con relación al destinatario de tales bienes, el derecho a computar como crédito fiscal el gravamen inherente a la operatoria, toda vez que el courier a los fines aduaneros y tributarios actúa como importador por cuenta propia.

Respecto al impuesto a las ganancias, los gastos cuya deducción se admite son los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas.

Sí, se podrá solicitar la devolución de los créditos fiscales originados en la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de uso - excepto automóviles - que, luego de transcurridos seis períodos fiscales consecutivos, contados a partir de aquél en que resultó procedente su cómputo, conformaren el saldo técnico a favor de los responsables.

También podrá accederse a la devolución cuando los referidos bienes se destinen a exportaciones, actividades, operaciones y/o prestaciones que reciban igual tratamiento. En este caso, los seis meses mencionados en el párrafo anterior, se contará a partir del período fiscal en que se hayan realizado las inversiones.

Los bienes de uso comprendidos en este régimen son aquellos que revisten la calidad de bienes susceptibles de amortización para el impuesto a las ganancias.

Si un responsable inscripto destinara bienes, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios gravados, para donaciones o entregas a título gratuito, cualquiera sea su concepto, deberá reintegrar en el período fiscal en que tal hecho ocurra, el crédito por el impuesto que hubiere computado por la obtención de los bienes, obras y/o locaciones y/o prestaciones de servicios en cuestión.

Dichos actos se refieren a los realizados por los responsables en forma incidental y desvinculada de su actividad gravada, es decir, serían aquellos que implican un desprendimiento patrimonial definitivo que no se verá resarcido por compensación alguna dentro de la actividad gravada.

Con respecto al impuesto al valor agregado las adquisiciones que realicen los monotributistas no generan, en ningún caso, crédito fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí mismos, ni crédito fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios.

Los titulares de estaciones de servicio y bocas de expendio, los distribuidores, los fraccionadores y los revendedores de combustibles líquidos que se encuentren obligados a realizar el ensayo para la detección del marcador químico en sus adquisiciones de combustibles, podrán computar como pago a cuenta del impuesto al valor agregado el monto neto de impuestos correspondiente a las compras de los reactivos químicos necesarios para la detección de marcadores químicos, el que no podrá superar los pesos tres mil ($ 3.000) por año calendario y por cada establecimiento en donde exista la obligación de realizar el ensayo para la detección de combustibles exentos por uso o por destino geográfico, asimismo el cómputo del pago a cuenta será procedente siempre que los reactivos adquiridos hayan sido entregados y las respectivas operaciones se encuentren facturadas y abonadas.

A los fines de lo previsto en el párrafo precedente, el remanente no computado no podrá ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditación con otros gravámenes a cargo de los contribuyentes ni de solicitudes de devolución o transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a futuros períodos fiscales del impuesto de esta Ley.

El artículo 12 de la ley del impuesto al valor agregado considera como crédito fiscal el gravamen que, en el período fiscal que se liquida, se les hubiera facturado por compras, locaciones o prestaciones de servicios y hasta el límite del importe que surja de aplicar sobre los montos totales netos de las prestaciones, compras o locaciones, la alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas en su oportunidad. Del artículo mencionado surge claramente que los créditos fiscales deben incidir en las liquidaciones del período fiscal en el que fueron facturados. No obstante lo establecido precedentemente y en virtud del Dictamen (DAT) 32/96 es menester advertir que el cómputo diferido del impuesto facturado por compras, prestaciones y demás adquisiciones, como también el recaído en notas de débito, no trae consigo perjuicio fiscal sino que, por el contrario, implica un adelantamiento de la tributación.

El contribuyente no puede computarse el crédito fiscal contenido en la factura de la cobertura médica, debido a que el mismo no está vinculado con la actividad gravada.